Статья 39. Налогообложение страховых выплат

Раздел VIII права и обязанности застрахованного и работодателя как страхователя Статья 43. Права застрахованного

пострадавшему
— со дня утраты трудоспособности в
результате несчастного случая или с
даты установления профессионального
заболевания;

лицам,
которые имеют право на выплаты в связи
со смертью кормильца — со дня смерти
пострадавшего, но не раньше дня
возникновения права на выплаты.

Одноразовая
помощь выплачивается пострадавшему в
месячный срок со дня определения МСЭК
стойкой утраты профессиональной
трудоспособности, а в случае смерти
пострадавшего — в месячный срок со дня
смерти застрахованного лицам, которые
имеют на это право.

Если
дела о страховых выплатах рассматриваются
впервые по окончании трех лет со дня
утраты пострадавшим трудоспособности
в результате несчастного случая или со
дня смерти кормильца, страховые выплаты
осуществляются со дня обращения.

Страховые
выплаты осуществляются в течение срока,
установленного МСЭК или ЛКК. Срок
проведения страховых выплат продолжается
со дня их прекращения и до времени,
установленного при последующем осмотре
МСЭК или ЛКК, независимо от времени
обращения пострадавшего или заинтересованных
лиц в Фонд социального страхования от
несчастных случаев.

Если
пострадавшему или лицам, которые имеют
право на получение страховой выплаты,
по вине Фонда социального страхования
от несчастных случаев своевременно не
определены или не выплачены суммы
страховой выплаты, эта сумма выплачивается
без ограничения в течение любого срока
и подлежит коррекции в связи с ростом
цен на потребительские товары и услуги
в порядке, установленном статьей 34
Закона Украины «Об
оплате труда».

Страховые
выплаты за текущий месяц осуществляются
в течение месяца со дня наступления
страхового случая. Доставка и перевод
сумм, которые выплачиваются потерпевшим,
осуществляются за счет Фонда социального
страхования от несчастных случаев.


Надлежащие
суммы страховых выплат, которые по вине
Фонда социального страхования от
несчастных случаев не были своевременно
выплачены лицам, которые имеют на них
право, в случае смерти этих лиц
выплачиваются членам их семей, а в случае
их отсутствия — включаются в состав
наследства.

1)
принимать
участие на выборной основе в управлении
страхованием
от несчастных случаев;

2)
быть
полномочным представителем застрахованных
работников
и требовать от Фонда социального
страхования от несчастных случаев
исполнения своих обязанностей относительно
социальной защиты потерпевших;

3)
принимать участие
в расследовании страхового случая,
в том числе с участием представителя
профсоюзного органа или своего доверенного
лица;

4)
в
случае наступления страхового случая
получать от Фонда социального страхования
от несчастных случаев выплаты и социальные
услуги,
предусмотренные статьей 21 данного
Закона;

5)
на услуги
медицинской реабилитации;

6)
на услуги
профессиональной реабилитации, включая
сохранение рабочего места,
учебу или переквалификацию, если общая
длительность профессиональной
реабилитации не превышает двух лет;

7)
на
возмещение расходов по медицинской и
профессиональной
реабилитации на проезд к месту лечения
или учебы и назад, расходы на жилье и
питание, транспортировку багажа, на
проезд лица, которое его сопровождает;


8)
на услуги
социальной реабилитации, включая
приобретение автомобиля, протезов,
помощь в ведении домашнего хозяйства,
которые предоставляются в соответствии
с законодательством;

9)
получать
безвозмездно от Фонда социального
страхования от несчастных случаев
разъяснения по вопросам
социального страхования
от несчастного случая.

Определение
класса профессионального риска
производства по видам экономической
деятельности осуществляется Фондом
социального страхования от несчастных
случаев в порядке, установленном
Кабинетом Министров Украины.

Размер
страхового взноса предприятиязависит
от класса профессионального риска
производства,
к которому принадлежит предприятие по
виду экономической деятельности.

Страхование
от несчастного случая осуществляет
Фонд социального страхования от
несчастных случаев — некоммерческая
самоуправляемая организация, которая
действует на основании устава, который
утверждается ее правлением.

Фонд
социального страхования от
несчастных случаев
является юридическим лицом,
имеет печать с изображением Государственного
Герба Украины и своим наименованием, а
также эмблему, которая утверждается
его правлением. Фонд социального
страхования от несчастных случаев
приобретает права юридического лица
со дня регистрации устава в центральном
органе исполнительной власти, реализующим
государственную политику в сфере
регистрации (легализации) уставов фондов
общеобязательного государственного
социального страхования.

Надзор
за деятельностью Фонда социального
страхования от несчастных случаев
осуществляет
наблюдательный совет.

Целью
надзора является обеспечение исполнения
Фондом социального страхования от
несчастных случаев его уставных заданий
и целевого использования средств этого
Фонда.

Члены
наблюдательного совета работают на
общественных началах и не могут быть
одновременно членами правления Фонда
социального страхования от несчастных
случаев и работниками исполнительной
дирекции отмеченного Фонда или его
рабочих органов. В наблюдательный совет,
который состоит из 15 лиц, входят в равном
количестве представители государства,
застрахованных лиц и работодателей

Срок
полномочий членов наблюдательного
совета составляет 6 лет.

1)
проверяет деятельность Фонда социального
страхования от несчастных случаев;

2)
заслушивает отчеты правления и
исполнительной дирекции Фонда социального
страхования от несчастных случаев по
вопросам выполнения Фондом его уставных
заданий и использования страховых
средств, дает соответствующие рекомендации
Фонду;

3)
в случае необходимости, кроме ежегодных
аудиторских проверок использования
страховых средств, назначает внеочередные
проверки финансовой деятельности Фонда
социального страхования от несчастных
случаев или отдельных направлений его
работы, деятельности рабочих органов
исполнительной дирекции Фонда. Проверки
проводятся за счет средств Фонда;

4)
получает необходимую информацию о
работе Фонда социального страхования
от несчастных случаев;

5)
обобщает практику применения
законодательства о страховании от
несчастных случаев, готовит предложения
Фонду социального страхования от
несчастных случаев и Кабинету Министров
Украины о его совершенствовании;

6)
в случае наличия нарушений законодательства
о страховании от несчастного случая
устанавливает Фонду социального
страхования от несчастных случаев срок
для их устранений. Если указанные
нарушения не устранены, ставит вопрос
об ответственности должностных лиц
Фонда согласно законодательству;

7)
в случае необходимости требует созыва
заседания правления Фонда социального
страхования от несчастных случаев;


8)
способствует налаживанию взаимоотношений
и взаимодействия Фонда социального
страхования от несчастных случаев,
страхователей и застрахованных в решении
заданий страхования от несчастных
случаев, предусмотренных статьей 1
данного Закона.

Положение
о наблюдательном совете Фонда социального
страхования от несчастных случаев
утверждается Кабинетом Министров
Украины.

Степень
утраты трудоспособности потерпевшим
устанавливается МСЭК при участии Фонда
социального страхования от несчастных
случаев и определяется в процентах
профессиональной трудоспособности,
которую имел пострадавший до повреждения
здоровья. МСЭК устанавливает ограничение
уровня жизнедеятельности пострадавшего,
определяет профессию, с которой связано
повреждение здоровья, причину, время
наступления и группу инвалидности в
связи с повреждением здоровья, а также
определяет необходимые виды медицинской
и социальной помощи.

Осмотр
пострадавшего проводится МСЭК при
условии представления акта о несчастном
случае на производстве, акта расследования
профессионального заболевания по
установленным формам, заключения
специализированного медицинского
заведения (научно-исследовательского
института профпатологии или его
отделения) о профессиональном характере
заболевания, направления
лечебно-профилактического заведения
или работодателя или профсоюзного
органа предприятия, на котором пострадавший
получил травму или профессиональное
заболевание, или рабочего органа
исполнительной дирекции Фонда социального
страхования от несчастных случаев, суда
или прокуратуры.

Пострадавшему,
который проходит профессиональную
учебу или переквалификацию по
индивидуальной программе реабилитации
(если со времени установления степени
утраты профессиональной трудоспособности
прошло не более одного года), Фонд
социального страхования от несчастных
случаев осуществляет ежемесячные
страховые выплаты в размере среднемесячного
заработка в течение срока, определенного
программой реабилитации.


Фонд
социального страхования от несчастных
случаев оплачивает стоимость приобретенных
пострадавшим инструментов, протезов и
других приспособлений, возмещает
пострадавшему другие необходимые
расходы, связанные с его профессиональной
подготовкой.

Статья 8. Лица, подлежащие обязательному страхованию от несчастного случая

Потерпевшим,
которые проживают в домах-интернатах
для граждан преклонных лет и инвалидов,
пансионатах для ветеранов войны и труда,
ежемесячные суммы страховых выплат
перечисляются на счет отмеченных
учреждений с выплатой разницы между
суммой страховой выплаты и стоимостью
содержания в них, но не менее чем 25
процентов назначенной суммы страховой
выплаты (потерянного заработка).

Если
на иждивении пострадавшего, который
проживает в доме-интернате для граждан
преклонных лет и инвалидов, пансионате
для ветеранов войны и труда, есть
нетрудоспособные члены семьи, сумма
страховой выплаты уплачивается в таком
порядке: на одно нетрудоспособное лицо,
которое находится на иждивении — четверть,
на двух — треть, на трех и более — половина
суммы страховой выплаты.

В
случае выезда пострадавшего или лиц,
которые имеют право на страховые выплаты,
на постоянное местожительство за пределы
Украины определенные на отмеченные
целые суммы переводятся Фондом социального
страхования от несчастных случаев по
их адресу в порядке,предусмотренном
межгосударственными соглашениями.

Застрахованное
лицо несет ответственность за невыполнение
своих обязанностей относительно
страхования от несчастного случая
согласно законодательству.

1)
лица,
которые работают на условиях трудового
договора
(контракта) или на других основаниях,
предусмотренных законодательством о
труде;

3)
лица,
которые содержатся в исправительных,
врачебно-трудовых, воспитательно-трудовых
заведениях и привлекаются к трудовой
деятельности на производстве в этих
учреждениях или на других предприятиях
по специальным договорам.

1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе, периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Следовательно, выплаты при наступлении страхового случая по общему правилу относятся к доходам и подлежат налогообложению.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, страховые выплаты по договору ОСАГО не подлежат налогообложению, т.к. данный договор является обязательным видом страхования.

Что касается налогообложения взысканных через суд штрафа, неустойки и морального вреда, то в настоящий момент сложилась следующая судебная практика.

21 октября 2015 года Президиум Верховного Суда Российской Федерации в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» (далее по тексту – «Обзор практики» ВС РФ) указал свою позицию по данному вопросу.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Однако предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица

Таким образом, Вы не обязаны платить налог с суммы страхового возмещения по договору ОСАГО. Также Вам не требуется платить налог с компенсации морального вреда. Однако сумма неустойки и штрафа облагается налогом (согласно разъяснениям «Обзора практики» ВС РФ).

Основные положения по КАСКО и ОСАГО

Налоговый Кодекс признает страховую выплату объектом подоходного налогообложения граждан (ч. 1 ст. 208 НК). Однако данное обязательство возникает только в определенных обстоятельствах: согласно ч. 4 ст. 213 НК, подоходный налог (НДФЛ) уплачивается только при превышении страховой выплаты фактической суммы, потраченной на ремонт автомобиля.

Аналогично высчитывается размер подоходного налога на компенсацию при гибели или угоне автомобиля. Налогообложению в размере 13% подлежит разница между актуальной ценой авто на рынке, с учетом уплаченного страхового взноса на момент страхования, и фактически полученной по страховому случаю компенсацией.

Действующее законодательство не рассматривает компенсацию материального вреда статьей дохода физических лиц – согласно ст. 41 НК, доходом может быть признаны только те перечисления, которые представляют собой экономическую выгоду налогоплательщика в денежном виде или натурой.

В случае получения компенсации при ущербе, никакой выгоды для автовладельца это не дает, а выплачиваемые средства идут на восстановление первоначального состояния авто до его повреждения.

Статьей 213 НК определены положения относительно уплаты НДФЛ при получении страхового возмещения. В налоговой базе у физического лица будут учтены все перечисления по договору страхования, кроме сумм, полученных в рамках обязательного страхования.

Данное положение закрепляет освобождение от НДФЛ держателей полисов ОСАГО, получателей возмещений от РСА.

Как плательщики НДФЛ, российские автомобилисты, получая компенсацию по автостраховке, должны руководствоваться следующими правилами:

  1. Компенсация, равная фактически понесенному ущербу автовладельца, налогом не облагается.
  2. Компенсация, превышающая сумму, потраченную на ремонт, облагается 13 процентами на остаток средств после расчета за ремонт автомашины.
  3. Возмещение по угону или полной гибели автомобиля НДФЛ не облагается, кроме тех случаев, когда суммарное значение рыночной стоимости транспортного средства до ДТП и уплаченного по полису страхового взноса оказывается меньше перечисленной страховщиком суммы.
  4. При получении штрафного возмещения по неустойкам от СК, на основании судебного постановления, НДФЛ уплачивается в полном размере.

Автомобилистам, обратившимся в суд и получившим дополнительные компенсации, а также неустойки от страховой компании, согласно судебному приказу, предстоит оплатить налог, равный 13% от суммы, полученной в качестве доходов.

Фонд
социального страхования от несчастных
случаев в установленном порядке
составляет отчет о своей страховой
деятельности, состоянии охраны труда
в народном хозяйстве, социальной защите
потерпевших на производстве, использовании
страховых средств и ежегодно до 1 марта
и подает его Кабинету Министров Украины,
а также уполномоченым Президентом
Украины центральным органам исполнительной
власти и публикует в печати.

Отчет
об исполнении бюджета Фонда социального
страхования от несчастных случаев в
разрезе статей расходов в течение двух
недель после его утверждения правлением
Фонда подлежит обязательной публикации
в официальных печатных изданиях Верховной
Рады Украины и Кабинета Министров
Украины. Информация о времени и месте
публичного представления отчета
обнародуется вместе с отчетом об
исполнении бюджета Фонда социального
страхования от несчастных случаев.

РАЗДЕЛ
X

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ОТ
НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ, СТРАХОВАТЕЛЕЙ,
ЗАСТРАХОВАННЫХ, А ТАКЖЕ ЛИЦ, КОТОРЫЕ
ПРЕДОСТАВЛЯЮТ СОЦИАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ЗА
НЕВЫПОЛНЕНИЕ СВОИХ ОБЯЗАННОСТЕЙ. РЕШЕНИЕ
СПОРОВ

Статья
50. Ответственность Фонда социального
страхования от несчастных случаев за
невыполнение или неподобающее выполнение
условий страхования


Фонд
социального
страхования от несчастных случаев несет
ответственность согласно законодательству
за вред,
причиненный застрахованным лицам в
результате невыполнения, несвоевременного
или неподобающего выполнения условий
страхования, установленных законодательством.

Работники
Фонда социального страхования от
несчастных случаев за нарушение
законодательных или других нормативно
правовых актов о страховании от
несчастного случая несут ответственность
согласно законодательству Украины.

Сбор,
хранение, использование и распространение
информации в сфере страхования от
несчастного случая осуществляется с
соблюдением требований, предусмотренных
законодательством об информации.

Перечень
сведений о застрахованных и страхователях,
необходимых для осуществления страхования
от несчастных случаев, определяется
правлением Фонда социального страхования
от несчастных случаев.

Фонд
социального страхования от несчастных
случаев обязан разъяснять населению
через средства массовой информации
права и обязанности субъектов страхования
от несчастных случаев, предусмотренные
законодательством.

Фонд
социального страхования от несчастных
случаев предоставляет страхователям
и застрахованным консультации по
вопросам страхования от несчастного
случая на бесплатной основе.

Субъектами
страхования от несчастного случая
являются застрахованные граждане, а в
отдельных случаях — члены их семей и
другие лица, страхователи и страховщик.

Застрахованным
является физическое лицо, в интересах
которого осуществляется страхование
(далее — работник).

Страхователями
являются работодатели,
а в отдельных случаях — застрахованные
лица.

Страховщик
— Фонд социального страхования
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний Украины
(далее — Фонд социального страхования
от несчастных случаев).

Объектом
страхования от несчастного
случая является жизнь застрахованного,
его здоровье и трудоспособность.

Управление
Фондом социального страхования от
несчастных случаев осуществляется на
паритетной основе государством,
представителями застрахованных лиц и
работодателей. Непосредственное
управление Фондом социального страхования
от несчастных случаев осуществляют его
правление и исполнительная дирекция.

государства;

застрахованных
лиц;

работодателей.

Представители
государства назначаются Кабинетом
Министров Украины, а представители
застрахованных лиц и работодателей
избираются (делегируются) репрезентативными
на национальном уровне всеукраинскими
объединениями профсоюзов и репрезентативными
на национальном уровне всеукраинскими
объединениями организаций работодателей.
Порядок избрания (делегирования) таких
представителей определяется сторонами
социального диалога самостоятельно.

От
каждой из трех представительских сторон,
отмеченных в части первой этой статьи,
назначается и избирается (делегируется)
по 15 членов правления Фонда социального
страхования от несчастных случаев с
решающим голосом и по 5 их дублеров

Правление
Фонда социального страхования от
несчастных случаев создается на
шестилетний срок.

За
невыполнение своих обязанностей члены
правления Фонда социального страхования
от несчастных случаев по рекомендации
органов государственного надзора могут
быть лишены своих полномочий органом,
который их делегировал в состав правления
Фонда.

Решение
правление Фонда, принятое в пределах
его компетенции, является обязательным
для исполнения всеми страхователями и
застрахованными.

2)
вести учет показателей для определения
класса профессионального риска
производства;

3)
заключать соглашения с лечебно-профилактическими
заведениями и отдельными врачами для
обслуживания потерпевших на производстве;

4)
изучать и использовать опыт управления
охраной труда и страхования от несчастного
случая в зарубежных странах;


5)
сотрудничать с фондами с других видов
социального страхования в финансировании
мероприятий,

Все
виды страховых выплат и социальных
услуг застрахованным и лицам, которые
находятся на их иждивении, а также все
виды профилактических мероприятий,
предусмотренные статьями 21 и 22 данного
Закона, осуществляются Фондом социального
страхования от несчастных случаев за
счет средств этого Фонда.

Фонд
социального страхования от несчастных
случаев принимает участие в финансировании
мероприятий, предусмотренных
государственными целевыми, отраслевыми,
региональными программами улучшения
состояния безопасности, условий труда
и производственной среды, планами
научных исследований по охране,
безопасности и гигиены труда, учебы и
повышения квалификации соответствующих
специалистов по вопросам охраны труда,
организацию разработки и производства
средств индивидуальной и коллективной
защиты работников, разработку, издание,
распространение нормативных актов,
журналов, специальной литературы,а
также других профилактических мероприятий
в соответствии с заданиями страхования
от несчастных случаев.

1)
преднамеренные действия пострадавшего,
направленные на создание условий для
наступления страхового случая;

2)
представление работодателем или
пострадавшим Фонду социального
страхования от несчастных случаев
сознательно неправдивых сведений о
страховом случае;


3)
совершение застрахованным преднамеренного
преступления, которое привело к
наступлению страхового случая.

Фонд
социального страхования от несчастных
случаев может отказать в выплатах и
предоставлении социальных услуг
застрахованному, если несчастный случай
согласно законодательству не признан
связанным с производством.

Раздел II управление страхованием от несчастного случая Статья 15. Фонд социального страхования от несчастных случаев

а)
лечиться в лечебно-профилактических
заведениях или
у медицинских работников, с которыми
Фонд социального страхования от
несчастных случаев заключил соглашения
на медицинское обслуживание;

б)
соблюдать
правила поведения
и режима лечения, определенные врачами,
которые его лечат;

в)
не
уклоняться от профессиональной
реабилитации
и выполнения указаний, направленных на
быстрейшее возвращение его к трудовой
деятельности;

1)
принимать участие на выборной основе
в управлении
страхованием от несчастных случаев;

2)
требовать от Фонда социального страхования
от несчастных случаев исполнения
обязанностей
Фонда относительно организации
профилактики несчастных случаев и
профессиональных заболеваний и социальной
защиты потерпевших;

3)
обжаловать решения работников Фонда
социального
страхования от несчастных случаев в
специальных комиссиях по вопросам
решения споров при исполнительной
дирекции Фонда и при его рабочих органах;

5)
защищать свои права и законные интересы,
а также права и законные интересы
застрахованных, в том числе в суде.


1)
пункт 1 части второй статьи 45 исключен

5)
безвозмездно создавать все необходимые
условия для работы
на предприятии представителей Фонда
социального страхования от несчастных
случаев;

РАЗДЕЛ
X

Страхователь
несет ответственность за вред, причиненный
застрахованному или Фонду социального
страхования от несчастных случаев в
результате невыполнения своих обязанностей
по страхованию от несчастного случая,
в соответствии с Законом.

За
нарушение порядка использования средств
общеобязательного государственного
социального страхования от несчастного
случая на производстве и профессиональных
заболеваний, которые повлекли утрату
трудоспособности, несвоевременное или
неполное их возвращение, несвоевременное
представление или неподачу установленной
отчетности, представление недостоверной
отчетности относительно страховых
средств, несвоевременное информирование
Фонда социального страхования от
несчастных случаев о годовом фактическом
объеме реализованной продукции (работ,
услуг), несчастных случаях на производстве
и профессиональных заболеваниях, которые
случились на предприятии, об изменениях
технологии работ или вида деятельности
предприятия страхователь привлекается
к ответственности согласно Закону.

Страхователю
запрещается совершать любые действия,
которые могут привести до принятия им
вместе с застрахованным лицом общего
решения, которые могут нанести вред
этому лицу.

Работодателем
в соответствии с данным Законом
считается:юридическое (предприятие,
учреждение, организация) или физическое
лицо, которое в пределах трудовых
отношений использует труд физических
лиц.

государства;

застрахованных
лиц;

работодателей.

В
случае смерти пострадавшего право на
получение ежемесячных страховых выплат
(пенсий согласно подпункту «д»
пункта 1 части первой статьи 21 данного
Закона) имеют нетрудоспособные лица,
которые находились на иждивении умершего
или имели на день его смерти право на
получение от него содержания, а также
ребенок умершего, который родился в
течение не более чем десятимесячного
срока после его смерти.

2)
женщины, которые достигли 55 лет, и
мужчины, которые достигли 60 лет, если
они не работают;


3)
инвалиды — члены семьи пострадавшего
на время инвалидности;

4)
несовершеннолетние дети, на содержание
которых умерший выплачивал или был
обязан выплачивать алименты;

5)
неработоспособные лица, которые не
находились на иждивении умершего, но
имеют на это право.

Право
на получение страховых выплат в случае
смерти пострадавшего имеют также жена
(муж) или один из родителей умершего или
другой член семьи, если он не работает
и досматривает за детьми, братьями,
сестрами или внуками пострадавшего,
которые не достигли 8-летнего возраста.

Пенсия
в случае смерти кормильца назначается
и выплачивается согласно законодательству.

Какими налогами облагается страховая выплата

Компенсация материального вреда физическому лицу необлагается налогом на доходы физических лиц — НДФЛ. 

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. 

При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

ОСАГО. 

Налоговый кодекс статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Данные положения также относятся к компенсационным выплатам от Российского союза автостраховщиков (РСА). 

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

КАСКО.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества. 

При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к. определить размер убытков это его обязанность.

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно.

Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Компенсация морального вреда, штрафные санкции и неустойка.

https://www.youtube.com/watch?v=el8rwFKdMW4

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в статье 217 Налогового Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда). 

Добрый день!В соответствии с пп.2 п.2 ст.208 Налогового кодекса, к доходам (т.е. налогооблагаемой базе) относятся, в том числе, страховые выплаты при наступлении страхового случая. В соответствии с п.4 ст.213 Налогового кодекса, «по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случае повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами: 1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); 2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг); 3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования».

Согласно разъяснениям, содержащимися в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-06/18724, суммы неустойки и штрафа должны признаваться доходом физического лица, поскольку указанные суммы не указаны в ст.217 Налогового кодекса как доходы, освобождаемые от налогообложения.

Резюмирую, с самой страховой выплаты (т.е. не с общей суммы, полученной по суду, а только сама страховая выплата) необходимо платить налог только в том случае, если она превышает сумму расходов по ремонту и страховые взносы, и налог платиться как раз-таки с части превышения, т.е.: Страховая выплата – (расходы на ремонт страховой взнос).

Как я правильно понимаю, чистого страхового возмещения вы получили на сумму где-то 360 000 рублей, а потратили на ремонт 450 000 рублей. При этом еще по договору страховую премию уплачивали, например, 40 000 рублей. Таким образом, 360 000 – (450 000 40 000) = — 130 000 рублей. У вас получается отрицательная разница, значит налог Вы платить не будете.

Идем далее. Штраф является налогооблагаемым. Вы получили примерно 170 000 рублей. Значит Вы обязаны уплатить 22 100 рублей налогов с этой суммы. Также в Вашем вопросе фигурируют расходы на юриста. Если это оформлялось как судебные расходы и Вам по суду какая-то их часть возмещалась Ответчиком (т.е. страховой), тогда возмещаемая часть судебных расходов также будет признаваться доходом и облагаться налогом (смотреть все то же Письмо от 24.05.2013г.). А если же Вы заплатили юристу постфактум, т.е. после суда и страховая напрямую Вам эти расходы не возмещала, тогда и налог платить не надо.

Ирина Владимировна

08.01.2018

Здравствуйте, мой ребенок застрахован по накопительной программе страхования жизни с рисками «дожитие до 18 лет», «смерть страхователя», и страхование здоровья на все время действия договора страхания жизни. Вопрос: Когда прийдет время получать страховую выплату по любому из рисков будет ли это считаться доходом? Надо ли платить налог?

Статья 9. Страхование зародыша и новорожденного

Причинение
вреда зародышу в результате травмирования
на производстве или профессионального
заболевания женщины во время ее
беременности, в связи с чем ребенок
родился инвалидом, приравнивается к
несчастному случаю, который случился
с застрахованным. Такой ребенок в
соответствии с медицинским
освидетельствованием считается
застрахованным и до 18 лет или до окончания
учебы, но не более чем до достижения им
23 лет оказывается помощь Фонда социального
страхования от несчастных случаев.

Статья
10. Процедура страхования работников

Для
страхования от несчастного случая на
производстве не нужно согласия или
заявления работника. Страхование
осуществляется в безличной форме. Все
лица, перечисленные в статье 8 данного
Закона, считаются застрахованными с
момента вступления в силу данного Закона
независимо от фактического выполнения
страхователями своих обязательств
относительно уплаты страховых взносов.

Все
застрахованные являются членами Фонда
социального страхования от несчастных
случаев.

Статья
11. Добровольное страхование от несчастного
случая


2)
граждане
— субъекты предпринимательской
деятельности.

3)
священнослужители, церковнослужители

Статья
12. Свидетельство о страховании от
несчастного случая

Лицам,
подлежащим страхованию от несчастного
случая, выдается свидетельство об
общеобязательном государственном
социальном страховании, которое является
единым для всех видов страхования.

Статья
13. Страховой риск и страховой случай

Страховой
риск — обстоятельства, в результате
которых может случиться страховой
случай.

Страховым
случаем является несчастный случай на
производстве или профессиональное
заболевание, которые повлекли
застрахованному профессионально
предопределенную физическую или
психическую травму при обстоятельствах,
отмеченных в статье 14 данного Закона,
с наступлением которых возникает право
застрахованной личности на получение
материального обеспечения и/или
социальных услуг.


Профессиональное
заболевание является страховым случаем
также в случае его установления или
выявления в период, когда пострадавший
не находился в трудовых отношениях с
предприятием, на котором он заболел.

Нарушение
правил охраны труда застрахованным,
которое повлекло несчастный случай или
профессиональное заболевание, не
освобождает страховщика от выполнения
обязательств перед пострадавшим.

Основанием
для оплаты пострадавшему расходов на
медицинскую помощь, проведение
медицинской, профессиональной и
социальной реабилитации, а также
страховых выплат является акт расследования
несчастного случая или акт расследования
профессионального заболевания
(отравления) по установленным формам.

Статья 30. Определение степени утраты трудоспособности потерпевшим

Выполнение
уставных функций и обязанностей Фонда
социального страхования от несчастных
случаев относительно предотвращения
несчастных случаев возлагается на
страховых экспертов по охране труда.

Страховыми
экспертами по охране труда могут быть
лица с высшим специальным образованием
по специальности специалиста по охране
труда или лица с высшим техническим или
медицинским образованием, имеющие стаж
практической работы на предприятии не
менее трех лет и соответствующее
удостоверение, которое выдается
центральным органом исполнительной
власти, реализующим государственную
политику в сфере охраны труда.

1)
беспрепятственно и в любое время посещать
предприятия для проверки состояния
условий и безопасности труда и проведения
профилактической работы по этим вопросам;


2)
в составе соответствующих комиссий
принимать участие в расследовании
несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, а также
проверку знаний по охране труда работников
предприятий;

3)
получать от работодателей объяснения
и информацию, в том числе в письменной
форме, о состоянии охраны труда и видах
осуществляемой деятельности;

4)
принимать участие в работе комиссий по
вопросам охраны труда предприятий;

5)
вносить работодателям обязательные
для выполнения представления о нарушении
законодательства об охране труда

6)
составлять протоколы об административных
правонарушениях в случаях, предусмотренных
Законом;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *