Штраф за неуплату страховых взносов ИП

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов с 2018 года

С 10 августа 2018 года компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере — долги от 5 млн рублей. Поправки в УК РФ внес Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ.

Закон распространяется на неуплату по взносам, которая возникла после 10 августа (ч. 1 ст. 10 УК РФ). Виды ответственности и суммы штрафов смотрите в таблице ниже.

Ответственность за неуплату страховых взносов по УК РФ

Если компания избегает уплаты пенсионных, медицинских или социальных взносов, то следователи заведут дело по статье 199 УК РФ. Состав преступления — непредставление отчетности либо ложные сведения в ней.

штраф за неуплату страховых взносов

Уклонение в крупном размере. Уголовное дело заведут, если докажут, что руководство компании за три года не доплатило в бюджет более 5 млн рублей — налогов, сборов и взносов в общей сумме. Причем эта сумма превышает 25 % от налогов и взносов к уплате.

Уклонение в особо крупном размере. Если компания не доплатила 15 млн рублей. Максимальный штраф за преступление — 500 тыс. рублей, уголовный срок — 6 лет.

Уголовная ответственность для ИП. Нарушение в крупном размере — более 900 тыс. рублей, если это превышает 10 % от налогов и взносов. Максимальный штраф — 500 тыс. рублей, срок — до 3 лет (ст. 198 УК РФ).

Отвечать по УК РФ теперь потребуется и за взносы на травматизм. В кодекс для этого введены две новые статьи — 199.3 и 199.4 УК РФ. Наказание возможно, если компания занижает базу по взносам, заведомо неправильно ее считает или не сдает отчеты.

Преступление в крупном размере — это уклонение более чем на 2 млн рублей, что превышает 10 % от суммы к уплате. Максимальное наказание — лишение свободы на четыре года. Штраф — 500 тыс. руб.

Компания или предприниматель смогут освободиться от наказания, если доплатят взносы с пенями и штрафом. Но при условии, что это первое нарушение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

После передачи администрирования страховых взносов ФНС в статьи 198 — 199.2 УК РФ были внесены изменения Федеральным законом 250-ФЗ от 29.07.2017. Этими изменениями вводится уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах. Ранее эти статьи применялись только при установлении ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей.

Уклонение от перечисления соцвзносов в крупном размере может грозить штрафом до 300 000 руб., а в особо крупном — до 500 000 руб. Также в статьях 198 и 199 предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы для ответственных лиц.

Передача функций администрирования страховых взносов от фондов к ФНС заставила бухгалтеров поволноваться и освежить свои знания, в том числе о штрафах за неуплату или неполную уплату страховых взносов. До 2017 года их размер и сам порядок вынесения регулировал закон «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Предусмотренные в НК РФ наказания за неуплату налогов с 2017 года в полной мере распространены на страховые взносы, переданные в ведение налоговых органов. Т. е. при неуплате страховых взносов ответственность в 2017 году наступит такая же, как и при неплатежах по налогам. Таким образом, последствия неуплаты страховых взносов в Пенсионный фонд (на пенсионное и медицинское страхование), так же как и взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству, выразятся в предусмотренных НК РФ штрафах, размер которых будет зависеть от наличия/отсутствия умысла в действиях плательщика взносов.

О правилах заполнения нового расчета по взносам читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При обнаружении недоимки ФНС выставляет налогоплательщику требование об уплате. Если на протяжении 2 месяцев после окончания срока исполнения требования фирма не нашла времени погасить недоимку, а сам размер недоплаты позволяет налоговым органам предполагать злостное нарушение законодательства, налоговики наделены полномочиями передавать свои предположения в следственные органы для возбуждения уголовного дела по ст.

В качестве наказания за неуплату страховых взносов по положениям НК РФ действует еще 1 мера. Это блокировка расчетного счета. Решение о блокировке счета за неуплату страховых взносов в 2017 году принимается налоговиками на основании ст. 76 НК РФ. В части взносов поводом послужат:

  • несвоевременная сдача единого РСВ (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444);
  • просрочка ответа на требование об уплате взноса или иного платежа, с ним связанного (пени, штрафа), в бюджет;
  • неуплата страховых взносов.

Подробнее о том, как восстановить доступ к расчетному счету после блокировки, читайте в этой статье.

Судебная практика по штрафам за неуплату взносов, начисляемым по новым для них правилам, пока не сформирована. Решения, принимаемые судами в 2017 году, касаются периодов, завершившихся до наступления этого года, т. е. тех, когда начисление и уплату взносов отслеживали еще сами фонды и вопрос наказания за их неуплату регулировался законом 212-ФЗ.

Оставшиеся в ведении ФСС страховые взносы на травматизм продолжают подчиняться закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в который с 2017 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ) введена ст. 26.29, отражающая величину штрафов, начисляемых в связи с неплатежами по этим взносам.

Размер штрафа за неуплату установлен равным 20% от суммы не поступивших в бюджет взносов. При наличии умысла в действиях плательщика он возрастает до 40%. Таким образом, ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм с 2017 года является такой же, как и для взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Уголовной ответственности за неуплату страховых взносов до 2017 года законодательство РФ не предусматривало. Согласно ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ такая ответственность действовала только для неплательщиков налогов и сборов. Наступающие последствия зависели от величины суммы неуплаченного налога (сбора) и наличия/отсутствия умысла.

С 26.08.2017 вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Тот факт, что уголовная ответственность за неуплату взносов введена в действие, не сказался на видах и размерах ответственности, предусмотренной ст. 198 и 199. Она по-прежнему для физлиц и ИП (ст. 198), ответственных лиц организаций (ст. 199) будет выражаться:

  • в штрафах, составляющих до 500 000 руб.;
  • принудительных работах;
  • ограничении свободы.

При этом ответственные лица организаций могут еще и лишиться права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

Размеры штрафов и сроки действия иных наказаний разнятся не только между статьями, но и внутри них в зависимости от размера неуплаты (крупный и особо крупный). При этом градация по крупности размера в статьях предусмотрена разная. Для ответственных лиц организаций к последствиям, равнозначным особо крупному размеру неплатежей, приравнена неуплата, являющаяся результатом сговора.

Однако обе статьи гарантируют освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному преступлению, если недоимка, а вместе с ней пени и штраф, предусмотренный НК РФ, будут оплачены.

штраф за несвоевременную оплату страховых взносов

Ответственность, указанная в ст. 199.2, является уголовной ответственностью не за неуплату взносов, а за сокрытие имущества юрлица или ИП, за счет которого можно эти взносы взыскать. Она не только распространена на все страховые взносы (в т. ч. по травматизму), но и существенно откорректирована в части размеров ответственности за счет введения ее градации по размеру неуплаты (крупный и особо крупный), ранее отсутствовавшей.

Новшеством 2017 года в УК РФ являются ст. 199.3 и 199.4, с появлением которых впервые введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм.

Обе новые статьи также предусматривают освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному нарушению в случае полной уплаты недоимки, пени и штрафа.

Если до лета 2017 года нарушителей ожидали только штрафы, теперь при злостном уклонении возникает риск оказаться за решеткой. Уклонение от перечисления платежей считается преступным в случае, если работодатель совершил деяние в крупном (особо крупном) размере.

К первой категории относятся долги, превышающие 15 миллионов рублей. Возможна и иная ситуация, когда размер невыплаченных сборов и налогов в течение 3-х лет деятельности превысил 3-летнюю отметку. При этом размер недоплаты должен быть более 25% от суммы, перечисляемой в казну государства.

Что касается особо крупного размера, здесь сумма выше и достигает 45 миллионов рублей. Сюда же относится недоплата на 15 миллионов в течение 3-х последних лет при доле невыплаченных взносов и платежей больше 50% от суммы, которая должна перечисляться в бюджет.

Для физлиц, относящихся к плательщикам страховых взносов, уклонение от обязательств перед государством (в крупных размерах) влечет штраф от 100 до 300 тысяч рублей. Второй вариант наказания — арест на 1 год и менее. Если речь идет об особо крупной недоплате, период вероятного заключения продлевается до 3-х лет. Когда речь идет о компании, должностные лица оказываются за решеткой на период от 2 до 6 лет.

Страховые взносы для ИП: что собой подразумевают

Размер начисленных страховых взносов ИП напрямую зависит от минимальной оплаты труда, которая на данный момент составляет 7500 рублей.

Расчет платежей для ИП:

  1. Для расчета сумм страховых платежей в Медфонд используется следующая формула: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период, умножается на 12 и 5,1%.
  2. Сумма отчислений в Пенсионный фонд высчитывается иначе: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период *12 * 26% (если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей).
  3. Если показатели превышают данный рубеж, формула видоизменятся: МРОТ *12*26% 1% от разницы фактического дохода и минимального значения в 300 тысяч.

Для того чтобы правильно рассчитать страховой платеж, нужно знать суму дохода. В зависимости от выбранной системы налогообложения размер суммы будет меняться. Так для индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, в объем дохода включают суммы платежей от реализации, от внереализационной деятельности.

Какие существуют сроки уплаты для ИП? Страховые платежи для сумм получаемого дохода меньше 300 тысяч рублей должны быть оплачены в срок до конца декабря текущего года.

​ИП, как и любое юридическое лицо, должен ежеквартально или раз в год предоставлять отчетность во внебюджетные фонды и вносить соответствующие платежи.

С 2018 года порядок взимания страховых взносов несколько изменился, в частности:

  • Сменилась адресность платежа (ранее они уплачивались непосредственно в ПФР, ФОМС или ФСС, а ныне переводятся в пользу ФНС по месту постановки на учет);
  • Фиксированный платеж «за себя» более не привязан к МРОТ, применяется правило по уплате дополнительного сбора, кратного 1% и взимаемого с разницы дохода, который превышает порог в 300 тыс. рублей;
  • Сменились коды бюджетной классификации;

Итак, предприниматель в обязательном порядке должен осуществлять уплату сборов по следующему перечню:

  1. Взносы по пенсионному страхованию;
  2. Взносы по обязательному медицинскому страхованию.

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Когда наступает ответственность

Предпринимателю не получится избежать ответственности, если он допустил просрочку платежа по взносу во внебюджетный фонд.

Особенности:

  • Ответственность начнется уже на следующий день после истечения императивного срока;
  • Платеж должен быть совершен в заранее установленные промежутки времени (до конца квартала или до 31 декабря текущего отчетного года);
  • Размер ответственности напрямую зависит от серьезности допущенного нарушения;
  • Предпринимателю не нужно считать самостоятельно размер штрафа – это за него сделает получатель сбора.

Каковы размеры штрафов

Штраф за неуплату страховых взносов ИП

Пренебрежение сроками внесения обязательных сборов повлечет для ИП правовые последствия в виде штрафных санкций, в частности:

  1. Штраф за несвоевременно уплаченный взнос — 5% от суммы недоимки (но не больше 30% от величины всего сбора);
  2. Несвоевременно представленный документ по взносам – штраф 200 рублей;
  3. Минимальная сумма штрафа, согласно требованиям НК РФ — от 1 тыс. рублей;
  4. Занижение базы, с которой рассчитывается сумма взноса – штраф до 40% от размеров недоимки.

Какие недочеты и недоимки не могут стать основанием для применения штрафов и санкций

С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ. Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.

Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы (ст. 122 НК РФ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:

  • занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
  • неправильного исчисления суммы к уплате;
  • иных действий либо бездействия.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств (ст. 199 УК РФ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

  • если долг от 5 до 15 млн рублей:
    • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
    • принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
    • арест на срок до полугода;
    • лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
    • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
    • принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
    • лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4. Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.

Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)

Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • принудительные работы на срок до 1 года с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до 1 года.
  • штраф от 300 000 до 500 000 рублей;
  • принудительные работы на срок до 4 лет с возможным запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на тот же срок или без такового;
  • лишение свободы на срок до 4 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Верховный суд РФ определением, на которое ссылаются налоговики, отменил штраф, назначенный работодателю на основании статьи 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (не действует с 1 января 2017 года), за неуплату страховых взносов за полугодие 2016 года. Дело в том, что судьи фактически приравняли уплату страховых взносов работодателями к авансовым платежам, потому что месяц и квартал по страховым взносам являются отчетными периодами. Это закреплено, в частности, в статье 423 НК РФ. По ее нормам расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев календарного года.

Налоговики напомнили плательщикам, что по нормам статьи 431 НК РФ обязаны в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производить исчисление и уплату страховых взносов. При этом, как указывал и Верховный суд РФ, неуплата или неполная уплата налогов (страховых взносов) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов или страховых взносов (п.

1 статья 122 НК РФ). А вот нарушение порядка уплаты авансовых платежей в нормах этой статьи отсутствует, следовательно, оно не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 статья 58 НК РФ). Специалисты ФНС солидарны с судьями ВС РФ в том, что это правило применяется также и к страховым взносам.

Более того, налоговики вспомнили, что в пункте 16 информационного письма Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.03 № 71 сказано, что при невнесении или неполном внесении плательщиком авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.

Так как расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, то работодатель-страхователь не может быть оштрафован за неуплату взносов за любой другой период (месяц или квартал). При этом после отмены Федерального закона №212-ФЗ порядок уплаты страховых взносов и определения отчетных и расчетного периода по ним не изменились, а значит, не изменилась и позиция Верховного суда РФ, с которой согласна ФНС России.

Таким образом, всем российским организациям-страхователям можно не опасаться штрафа, при возникновении недоимки по страховым взносам за какой-либо отчетный период. Оштрафовать за неуплату взносов проверяющие вправе только по итогам года. А вот пеню можно применять во всех случаях, с первого же дня неуплаты.

Нижеперечисленные случаи не могут служить основаниями для применения штрафных мер ответственности к ИП:

  1. Дочернее предприятие или обособленное подразделение не может привлекаться к ответственности за несвоевременную уплату взносов, поскольку плательщиком сборов выступает генеральный офис организации;
  2. При определении сроков уплаты предприниматель ориентировался на письменные указания уполномоченных государственных органов;
  3. Взносы были уплачены вовремя, но не поступили на счет в оговоренные сроки, при этом инспектор не успел обнаружить недочет до поступления средств;
  4. Если предприниматель столкнулся с вирусным заражением базы данных и подал приблизительный расчет до обнаружения ошибки уполномоченным органом или до назначения камеральной проверки.

Если налоговая декларация не сдана в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока ее представления, налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету организации или предпринимателя и переводы электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Однако правило о блокировке счета не распространяется на случаи несдачи расчетов по страховым взносам, в том числе с нулевыми показателями, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям (письма Минфина России от 24.03.

Заметьте: в начале года ФНС России считала блокировку счета возможной. Она квалифицировала плательщиков взносов как лиц, на которых распространяются правила о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444).

Санкция за задержку со сдачей расчета иная – штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

ПРИМЕР. РАЗМЕР ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ РАСЧЕТА

ООО «Вектор» сдало в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года 03.05.2017. Так как отчитаться следовало не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день), то инспекция рассчитает штраф, исходя из суммы взносов, не уплаченных по состоянию на 02.05.2017. Если же на 02.05.2017 страховые взносы уплачены полностью, то штраф составит 1000 рублей.

Итоги

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в августе 2017 года вступила в силу. Таким образом, лица, обязанные осуществлять эти платежи, могут не только быть наказаны штрафом по страховым взносам в 2017 году или блокировкой расчетного счета, но и оказаться привлеченными к уголовной ответственности, если размер неплатежей окажется крупным или особо крупным.

С учетом сказанного подведем итоги:

  • Юрлица (компании), которые уклонились от выплат в особо крупном размере, получают штраф до 0,5 миллионов рублей  или оказываются за решеткой на период до 6 лет.
  • ИП (физлица) при нарушении в крупном размере (от 0,9 млн. рублей) получают штраф 0,5 миллионов рублей или арест до 3-х лет.
  • При невыплате взносов за травматизм в крупном размере максимальный срок заключения до 4-х лет, а штраф до 0,5 млн. рублей.

Появление уголовной ответственности должно снизить процент нарушений со стороны ИП и компаний, которые целенаправленно игнорируют законодательство и не платят страховые взносы в требуемом объеме.

Случаи освобождения от бремени по страховым взносам

https://www.youtube.com/watch?v=cojAjHxl7U4

Неуплата обязательных страховых взносов ИП (без штата сотрудников) может не сопровождаться наложением штрафов. Существуют случаи освобождения от такого бремени, в частности:

  • Несение срочной военной службы;
  • Уход за ребенком до достижения им полуторагодовалого возраста;
  • Осуществление ухода за:
  1. престарелым лицом, возраст которого не менее 80 лет;
  2. ребенком-инвалидом;
  3. лицом с I группой инвалидности;
  • проживание в районах, где нет возможности трудоустроиться, куда военнослужащий супруг (супруга) были направлены по контракту;
  • проживание за рубежом, куда супруг, супруга предпринимателя были направлены для работы в дипломатическом представительстве или консульском учреждении.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *